Мат допомога при народженні дитини оподаткування Діагностика та лікування Діагностика та лікування

Виплата матеріальної допомоги: ПДФО і внески

Оподаткування матеріальної допомоги залежить від розміру і цілі виплати. А як бути зі страховими внесками? І чи можна врахувати матдопомогу при розрахунку податку на прибуток?

Роботодавці не зобов'язані надавати працівникам пільги і компенсації понад ті, що встановлені законодавством. Але нерідко вони передбачають можливість надати своїм співробітникам матеріальну допомогу. Останнім часом чиновники та судді неодноразово торкалися теми таких виплат. Правда, не завжди їх думки збігалися. Поговоримо про те, як впливає виплата матеріальної допомоги на зобов'язання організації по страхових внесках і ПДФО.

Оподаткування матеріальної допомоги у 2016 році

Якщо розмір матеріальної допомоги не перевищує 4000 руб. в рік на одного працівника (в тому числі колишнього), виплата не обкладається ПДФО. Так прописано в пункті 28 статті 217 Податкового кодексу РФ. З виплати понад ліміт податок доведеться утримати. Хоча є винятки. Податок не утримують з виплат при стихійних лихах, при народженні дитини (якщо виплата не перевищує 50 000 руб.) Та ін.

Страхові внески з матеріальної допомоги

Федеральний закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ (далі - Закон № 212? ФЗ) визначає порядок нарахування страхових внесків з матеріальної допомоги: вона відноситься до об'єкту оподаткування страховими внесками (ч. 1 ст. 7 Закону № 212-ФЗ) і в деяких випадках не обкладається ними (п. 3 і 11 ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ). Але на практиці ці норми мають різне тлумачення.

Матеріальна допомога - об'єкт нарахування страхових внесків

Фахівці ПФР і ФСС РФ в спільному Огляді відповідей на питання щодо розрахунку страхових внесків № НП-30-26 / 9660 і 17-03-10 / 08-2786П від 29.07.2014 прямо вказали, що матеріальна допомога є об'єктом обкладення страховими внесками на підставі статей 7 і 9 Закону № 212-ФЗ.

Правда, в загальних випадках страхові внески не сплачуються з матеріальної допомоги, розмір якої не перевищує 4000 руб. за календарний рік на одного працівника (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ). А ось з матеріальної допомоги понад цю суму внески сплатити доведеться. Порядок оподаткування та нарахування внесків з матеріальної допомоги представимо у вигляді таблиці.

Підстава виплати матеріальної допомоги

Судова практика

У судовій практиці є абсолютно протилежні рішення. Так, Президія ВАС РФ в постанові від 14.05.2013 № 17744/12 прийшов до висновку, що, навіть якщо матеріальна допомога перевищує 4000 руб. в рік на одного співробітника, вона не обкладається страховими внесками. Дане сенсаційне рішення Президія ВАС РФ прийняв за результатами розгляду спору між компанією і ПФР.

Компанія надавала матеріальну допомогу одиноким та багатодітним матерям (батькам), а також працівникам, які мають на утриманні дитини-інваліда. Ці суми не були включені в оподатковуваний базу по страхових внесках. Фонди залучили компанію до відповідальності.

Три судові інстанції підтримали це рішення! Адже виплата матеріальної допомоги проведена в зв'язку з трудовими відносинами і не входять у встановлений статтею 9 Закону № 212-ФЗ перелік виплат, не оподатковуваних внесками. У зв'язку з чим вони включаються в оподатковуваний базу.

У той же час ВАС РФ зазначив, що сам по собі факт наявності трудових відносин не говорить про те, що всі виплати співробітникам представляють собою оплату їх праці. Якщо виплата не є стимулюючою, не залежить від кваліфікації співробітників, складності, якості, кількості та умов виконання самої роботи, вона не визнається платою за працю і не обкладається страховими внесками (постанови ФАС Північно-Західного округу від 02.10.2012 № А66-10586 / 2011. від 05.07.2012 № А44-4736 / 2011 і від 23.07.2012 № А44-4618 / 2011). Тому виплата матеріальної допомоги не тягне за собою обов'язок сплачувати внески з неї.

Ризики рішення Верховного суду

Матеріальна допомога може визнаватися оплатою праці. На її суму донараховано страхові внески. Це можливо в тому випадку, якщо:

  • Розмір матеріальної допомоги пропорційний відпрацьованому часу або визначається в процентному відношенні до посадового окладу
  • Залежить від безперервного стажу роботи відпускника
  • Матеріальна допомога не виплачується порушників трудової дисципліни або виплачується їм частково.
  • Облік матдопомоги в податкових витратах

    Якщо матеріальна допомога буде визнана елементом системи оплати праці, цю виплату можна буде врахувати при розрахунку податку на прибуток. Адже за загальним правилом базу по податку на прибуток не можна зменшувати на матеріальну допомогу. Це прямо випливає з пункту 23 статті 270 та пункту 2 статті 346.16 Податкового кодексу. Причому податковий облік матеріальної допомоги не залежить від її джерела і від того, чи передбачена її виплата трудових (колективним) договором або локальним нормативним актом.

    Однак при дотриманні ряду умов контролюючі відомства визнають можливість врахувати матеріальну допомогу у витратах на оплату праці. У листі від 02.09.2014 № 03-03-06 / 1/43912 Мінфін Росії підтвердив такий підхід на прикладі матеріальної допомоги, що виплачується до відпустки. Як вказали представники фінансового відомства, виплата є елементом системи оплати праці, якщо вона:

  • Передбачена трудовим або колективним договором
  • Залежить від розміру заробітної плати
  • Дотримання трудової дисципліни.
  • Таку виплату можна врахувати в складі витрат на оплату праці на підставі статті 255 Податкового кодексу. Підтверджує таку позицію і арбітражна практика (наприклад, постанова Президії ВАС РФ від 30.11.2010 № ВАС-4350/10 і постанова ФАС Далекосхідного округу від 22.03.2010 № Ф03-1121 / 2010).

    Матеріальна допомога / матеріальна допомога

    ПКУ - Податковий кодекс України від 02.12.2010 р № 2755-VІ.
    Інструкція № 5 - Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р № 5.
    Загальні положення

    Чіткого визначення терміну матеріальна допомога чинне законодавство не містить. Відсутня в нормативних документах і конкретний перелік видів матеріальної допомоги.
    Виходячи з положень нормативно-правових актів, що оперують даними поняттям в контексті виплат працівникам, можна умовно виділити наступні види матеріальної допомоги (див. Табл. 1).
    Таблиця 1
    Види матеріальної допомоги, що надається підприємством
    Вид допомоги
    НПА
    Фінансова допомога, включаючи суми боргу, анульованого за самостійним рішенням кредитора, що не пов'язано з процедурою банкрутства
    Пп. ґ, д пп. 164.2.17 ПКУ
    Надання товарів (послуг) безкоштовно або зі знижкою
    Пп. е пп. 164.2.17 ПКУ
    Допомога на поховання
    Пп. 165.1.22 ПКУ
    Кошти або вартість послуг (майна) у вигляді допомоги на лікування та медичне обслуговування
    Пп. 165.1.19 ПКУ
    Благодійна цільова допомога
    Пп. 170.7.4 ПКУ
    Благодійна нецільова допомога
    Пп. 170.7.3 ПКУ
    Матеріальна допомога систематичного характеру, що надається всім або більшості працівників (на оздоровлення, у зв'язку з екологічною ситуацією і т. Д.)
    Пп. 2.3.3 Інструкції № 5
    Соціальна допомога та виплати, встановлені колективним договором (працівникам, які перебувають у відпустці по догляду за дітьми, при народженні дитини, батькам неповнолітніх дітей)
    П. 3.4 Інструкції № 5
    Одноразова допомога при виході на пенсію, передбачена законодавством або колективним договором
    П. 3.6 Інструкції № 5
    Оплата послуг медустанов за лікування працівника
    П. 3.30 Інструкції № 5
    Матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на лікування, оз оровленіе дітей
    П. 3.31 Інструкції № 5
    Матеріальна і благодійна допомога, яка надається непрацівникам підприємства
    П. 3.32 Інструкції № 5
    Матеріальна допомога, що надається на підставі рішень уряду в зв'язку зі стихійним або екологічним лихом, аваріями і катастрофами
    Пп. 170.7.2 ПКУ, п. 3.33 Інструкції № 5

    Порядок подання та оформлення

    Документальне оформлення виплати матеріальної допомоги, її оподаткування, нарахування та утримання внесків залежать від різних критеріїв і умов виплати, про які йтиметься нижче.
    Документальне оформлення виплати матеріальної допомоги залежить від того, в якому порядку - добровільному або обов'язковому - вона надається.
    Так, якщо виплата матеріальної допомоги закріплена законодавчо (наприклад, допомога на оздоровлення в розмірі окладу до щорічної відпустки держслужбовцям відповідно до ст. 35 Закону Про державну службу) або в колективному договорі (наприклад, виплата в розмірі половини місячного окладу додатково до допомоги по тимчасовій непрацездатності), то в таких випадках надання матеріальної допомоги оформляється наказом керівника.
    Якщо надання матеріальної допомоги для підприємства не є обов'язковим, її виплата оформляється наступним чином. Заявник звертається з відповідною заявою, за результатами розгляду якого приймається рішення про задоволення прохання чи про відмову. У разі позитивного рішення про надання матеріальної допомоги складається наказ керівника.
    Нарахування та утримання

    Для цілей оподаткування ПДФО сплачуються суми матеріальної допомоги можна умовно розділити на цільову та нецільову благодійну допомогу.
    Цільовою є допомога, надана під визначені умови та напрями її використання (пп. 170.7.1 ПКУ).
    До цільової благодійної відноситься допомога, порядок надання якої регламентується пп. 170.7.4 ПКУ. При дотриманні певних умов така допомога, незалежно від її розміру, не обкладається ПДФО.
    Наприклад, не обкладається ПДФО допомогу на лікування, якщо вона перерахована безпосередньо медустанові і не пов'язана з медичними послугами з косметичного лікування, зміни статі, клонування, лікування алкогольної або тютюнової залежності і т. Д. При цьому компенсації підлягає вартість використаних в процесі лікування медпрепаратів з числа внесених до затвердженого КМУ перелік життєво необхідних.
    Крім того, до цільової можна віднести:
    допомога на лікування та медобслуговування працівника, що звільняється від ПДФО при дотриманні вимог пп. 165.1.19 ПКУ
    допомогу на поховання, що звільняється від ПДФО в межах, що не перевищують подвійний розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу (пп. 165.1.22 ПКУ).
    Всі інші види допомоги для цілей оподаткування ПДФО можна віднести до нецільової благодійної.
    Нецільова допомога не обкладається ПДФО за умови, що розмір допомоги, сукупно наданої протягом звітного року, не перевищує граничний розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу (пп. 170.7.3 ПКУ). При цьому така допомога повинна носити разовий характер і надаватися за заявою працівника.
    Наприклад, Петров П. П. отримав матеріальну допомогу в розмірі 500 грн. а Сидоров С. С. протягом 2013 року одержав матдопомогу в загальній сумі 1800 грн. Оскільки гранична величина доходу у вигляді зарплати, яка дає право на застосування ПСП, в 2013 році встановлена в розмірі 1610 грн. (ВАЗ: в 2014р. - 1710 грн.) То матдопомогу, отримана Петровим П. П. не обкладатиметься, в той час, як у Сидорова С. С. не підлягатиме оподаткуванню лише 1610 грн.
    При цьому нецільова допомога (не підпадає під положення пп. 165.1.19, 165.1.22, 170.7.4 ПКУ) об'єктом обкладення ПДФО в порядку, передбаченому для оподаткування заробітної плати при виконанні наступних умов:
    виплата матдопомоги носить систематичний характер
    допомога надається всім або більшості працівників
    такі виплати передбачені законодавчо, колективним або трудовим договором.
    Інші доходи, які не відповідають критеріям цільової або нецільової допомоги, обкладаються ПДФО на загальних підставах.
    Об'єктом для нарахувань і утримань ЄСВ є матеріальна допомога, яка:
    - надається працівникові підприємства
    - включається до фонду оплати праці.
    Визначити, чи включається виплачується матеріальна допомога в фонд оплати праці, можна на підставі положень Інструкції № 5.
    Зокрема, до фонду оплати праці включається матеріальна допомога систематичного характеру, яка надається всім або більшості працівників (пп. 2.3.3 Інструкції № 5).
    Чи не є об'єктом для нарахування та утримання ЄСВ матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам у зв'язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання (п. 14 р. І Переліку № 1170), разова допомога при виході на пенсію (п. 2 р. І Переліку № 1170).
    Оподаткування матеріальної допомоги військовим збором залежить від того, який характер носять такі виплати (разовий або систематичний) і, відповідно, чи належать вони до фонду оплати праці. Так, матеріальна допомога систематичного характеру, надана всім або більшості працівників, яка згідно з Інструкцією № 5 відноситься до фонду оплати праці, обкладається військовим збором. Матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам відповідно до п. 3.31 Інструкції № 5, в фонд оплати праці не включаються і військовим збором не обкладається.
    облік

    У бухгалтерському обліку матеріальна допомога, в залежності від її характеру і призначення, відбивається з використанням таких рахунків (субрахунків):
    661 - виплачується працівникові і включається до фонду оплати праці
    663 - виплачується працівникові, але в фонд оплати праці не включається
    685 - виплачується непрацівнику підприємства
    377 - не видається на руки, а перераховується на рахунок спеціального установи (наприклад, медичного - при наданні допомоги на лікування).
    Кореспонденція вищенаведених рахунків залежить також і від виду матдопомоги. Так, якщо мова йде про матеріальну допомогу, яка надається працівникові підприємства, входить до фонду оплати праці і відбивається по субрахунку 661, то використовується та ж кореспонденція рахунків, що і при нарахуванні заробітної плати.
    При виплаті інших видів матеріальної допомоги, що надається підприємством за рахунок коштів, які залишаються після обкладення податком на прибуток, використовується субрахунок 949 Інші витрати операційної діяльності.
    Можливість віднесення матеріальної допомоги до витрат залежить від того, чи відповідає вона всім необхідним для цього критеріям, а саме:
    надається працівникові підприємства
    включається до фонду оплати праці
    проводиться в обов'язковому порядку (т. Е. Її виплата закріплена законодавчо або в трудовому (колективному) договорі )
    підлягає обкладенню ПДФО.
    Тільки при одночасному дотриманні перерахованих умов матеріальна допомога може бути віднесена до складу витрат підприємства на підставі п. 142.1 ПКУ.
    Відображення в звітності

    У звітності по ЄСВ суми матдопомоги, які є об'єктом для нарахування та утримання внесків, відображаються у відповідних рядках і графах разом з сумою зарплати.
    Матдопомогу, яка не є об'єктом для нарахування та утримання пенсійних внесків, не відбивається в Звіті про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного соціального внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України.
    У звітності з податку на доходи фізосіб (у Формі № 1ДФ) суми матеріальної допомоги відображаються таким чином:
    - матеріальна допомога, надана відповідно до умов колективного договору або надана всім або більшості працівників, - з ознакою доходу 101
    - допомога на поховання, надана з урахуванням норм пп. 165.1.22 ПКУ, - з ознакою 146
    - допомога на лікування та медобслуговування, надана з урахуванням вимог пп. 165.1.19 ПКУ, - з ознакою 143
    - інші види допомоги - з ознакою 169.
    Приклади документального оформлення і відображення в обліку
    Приклад 1
    Положеннями колективного договору передбачена виплата матеріальної допомоги працівникам при настанні тимчасової непрацездатності. Таким чином, з огляду на обов'язкового характеру даної виплати, для надання матеріальної допомоги заява працівника не потрібно - разом з лікарняними він буде також отримувати передбачену колективним договором суму. Підставою для виплати матеріальної допомоги в даному випадку буде наказ керівника приблизно такого змісту
    ТОВ Ромашка
    г. Киев
    04 квітня 2011 р

    НАКАЗ № 208
    про надання матеріальної допомоги
    Надати Петрову П. П. матеріальну допомогу в розмірі 0,5 окладу у зв'язку з настанням тимчасової втрати працездатності.
    Директор
    Романов
    Романов Р. Р.
    С наказом ознайомлений:
    Петров
    04.04.2011 р


    Дана виплата включається до оподатковуваного доходу працівника і оподатковується ПДФО в порядку, передбаченому для заробітної плати.
    ЄСВ не нараховується і не утримується на підставі того, що така виплата носить несистематичний характер, не входить до фонду оплати праці, а також вказана в п. 14 р. І Переліку № 1170.
    У податковому обліку суми такої матеріальної допомоги входять до складу витрат.
    У бухгалтерському обліку нарахування матеріальної допомоги буде відображено проводкою Дт 949 Кт 663, а виплата - Дт 663 Кт 301.

    Приклад 2
    Працівник Петров П. П. звернувся до керівника відділу з проханням надати матеріальну допомогу за сімейними обставинами (відвідування батьків, які проживають в іншому місті). Оскільки такий вид допомоги не носить для підприємства обов'язкового характеру, працівником повинна бути подана відповідна заява, наприклад, такого змісту.


    Підпис: Директору ТОВ Ромашка
    Романову Р. Р.
    економіста Петрова П. П.

    ЗАЯВА
    Прошу надати мені матеріальну допомогу в розмірі 1000 (одна тисяча) грн. в зв'язку з сімейними обставинами.
    04.04.2013 р
    Петров
    Петров П. П.


    За результатами розгляду заяви директором прийнято рішення задовольнити прохання Петрова П. П. Дане рішення оформляється наказом, на підставі якого буде проведена виплата матдопомоги працівникові.
    ТОВ Ромашка
    г. Киев
    04 квітня 2013 р

    НАКАЗ № 208
    про надання матеріальної допомоги
    Надати Петрову П. П. матеріальну допомогу в розмірі 1000 (одна тисяча) грн. в зв'язку з сімейними обставинами.
    Підстава: заява Петрова П. П. від 02.04.2013 р
    Директор
    Романов
    Романов Р. Р.
    С наказом ознайомлений:
    Петров
    04.04.2013 р


    Для цілей оподаткування ПДФО ця виплата є нецільової благодійної допомогою. Оскільки сума матдопомоги не перевищує розмір доходу, що дає право на застосування ПСП, матдопомога не буде обкладатися ПДФО.
    Оскільки в даному випадку матдопомогу носить несистематичний характер, не входить до фонду оплати праці, а також вказана в п. 14 р. І Переліку № 1170, ЄСВ не нараховується і не утримується.
    У податковому обліку витрати не збільшуються, оскільки суми матдопомоги в даному випадку не обкладаються ПДФО.
    У бухгалтерському обліку нарахування матеріальної допомоги буде відображено проводкою Дт 949 Кт 663, а виплата - Дт 663 Кт 301.
    ____________
    Всеукраїнська мережа ЛІГА: ЗАКОН

    16 .0 9 .13 Матеріальна допомога при народженні дитини: ПДФО і страхові внески

    Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ Світлана Овчинникова

    Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ Максим Золотих

    Про те, чи обкладається ПДФО та страховими внесками сума матеріальної допомоги у зв'язку з народженням дитини, а також про документи, що обгрунтовують цю виплату, розповідають експерти служби Правового консалтингу ГАРАНТ Світлана Овчинникова і Максим Золотих.

    За наказом керівника працівникові виплачується матеріальна допомога у зв'язку з народженням дитини в розмірі 19 000 руб. Чи обкладається ця матеріальна допомога страховими внесками і ПДФО? Чи повинен працівник надати довідку з місця роботи дружини, яка містить інформацію про отримання (неотримання) нею аналогічної допомоги і про розмір цієї допомоги?

    Виплата працівникам матеріальної допомоги не залежить від кількості і якості виконуваної роботи і не пов'язана з виконанням трудових функцій працівником, тому не відноситься до оплати праці. Матеріальна допомога працівникам може бути виплачена на підставі наказу керівника або заяви працівника організації, підписаного керівником. Випадки, умови та порядок виплати працівникам матеріальної допомоги організація має право передбачити в колективному договорі (ст. 41 ТК РФ) і (або) в локальних нормативних актах роботодавця.

    Внески на обов'язкове соціальне страхування в ПФР, ФОМС і ФСС РФ

    Згідно ч. 1 ст. 7 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ (далі - Закон N 212-ФЗ) об'єктом обкладання страховими внесками для платників страхових внесків визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються ними на користь фізичних осіб в рамках трудових відносин і цивільно-правових договорів, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також за договорами авторського замовлення, договорами про відчуження виключного права, ліцензійними договорами.

    Статтею 9 Закону N 212-ФЗ визначено перелік виплат і винагород, на які не нараховуються страхові внески. У числі таких виплат названі суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платниками страхових внесків працівникам (батькам, усиновителям, опікунам) при народженні дитини, яка виплачується протягом першого року після його народження, але не більше 50 000 рублів на кожну дитину (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ). Перший рік життя закінчується напередодні дня народження дитини (п. 3 ст. 4 Закону N 212-ФЗ).

    Якщо матеріальна допомога у зв'язку з народженням дитини виплачена після закінчення одного року після його народження, то організація-платник страхових внесків має право застосувати п. 11 ч. 1 ст. 9 Закону N 212-ФЗ, на підставі якого не обкладаються страховими внесками суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм співробітникам, які не перевищують 4000 руб. на одного працівника за розрахунковий період (дивіться також лист Міністерства охорони здоров'я Росії від 05.04.2010 N 5905-17).

    Таким чином, в даній ситуації не буде підлягати обкладенню страховими внесками до ПФР, ФОМС і ФСС РФ вся сума матеріальної допомоги (19 000 рублів), якщо вона виплачена протягом першого року після народження дитини.

    Якщо ж така допомога виплачена роботодавцем після закінчення одного року після народження малюка, то на суму, що перевищує 4000 рублів, необхідно нарахувати страхові внески.

    Внески на страхування від нещасних випадків і профзахворювань

    Відповідно до ст. 20.1 Федерального закону від 24.07.1998 N 125-ФЗ Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (далі - Закон N 125-ФЗ) об'єктом обкладання страховими внесками визнаються виплати та інші винагороди, що виплачуються страхувальниками на користь застрахованих в рамках трудових відносин і цивільно-правових договорів, якщо відповідно до цивільно-правовим договором страхувальник зобов'язаний сплачувати страховикові страхові внески. База для нарахування страхових внесків визначається як сума цих виплат та інших винагород, нарахованих страхувальниками на користь застрахованих, за винятком сум, зазначених у ст. 20.2 Закону N 125-ФЗ.

    Відзначимо, що об'єкт оподаткування страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування від НС і ПЗ і база для їх нарахування повністю збігаються з об'єктом оподаткування і базою для нарахування внесків на обов'язкове соціальне страхування, передбаченими Законом N 212-ФЗ (ст. 20.1 Закону N 125-ФЗ ). Згідно з пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закону N 125-ФЗ не підлягають обкладенню страховими внесками: на страхування від НС і ПЗ суми одноразової матеріальної допомоги, що надається страхувальниками працівникам при народженні дитини, яка виплачується протягом першого року після його народження, але в сумі не більше 50 000 рублів.

    Крім того, не підлягають обкладенню страховими внесками суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, які не перевищують 4000 руб. на одного працівника за розрахунковий період (пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закону N 125-ФЗ). Тобто (як і у випадку зі страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування), якщо матеріальна допомога у зв'язку з народженням дитини виплачена після закінчення одного року після його народження, така допомога не обкладається страховими внесками тільки в сумі 4000 руб. а сума, що перевищує 4000 руб. є об'єктом обкладення внесками на страхування від НС і ПЗ.

    На підставі п. 1 ст. 209 НК РФ об'єктом обкладення ПДФО, зокрема, визнається дохід, отриманий платником податку (фізичною особою) від джерел у РФ. При визначенні податкової бази з ПДФО враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).

    В силу п. 1 ст. 226 НК РФ організації, від яких або в результаті відносин з якими платник податків одержав доходи, зобов'язані обчислити, утримати у платника податків і сплатити до бюджету суму податку. Згідно п. 4 ст. 226 НК РФ податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податку при їх фактичної виплати.

    Доходи, які не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), перераховані в ст. 217 НК РФ. Згідно п. 8 ст. 217 НК РФ не підлягають оподаткуванню суми одноразових виплат (в тому числі у вигляді матеріальної допомоги), які здійснюються роботодавцями працівникам при народженні дитини протягом першого року після його народження, але в сумі не більше 50 000 рублів. З суми матеріальної допомоги, що перевищує 50 000 рублів, ПДФО утримується в загальному порядку. Положення цього пункту застосовуються також до доходів, отриманих платником податку в натуральній формі (лист Мінфіну Росії від 09.08.2010 N 03-04-06 / 6-175).

    Відповідно до п. 28 ст. 217 НК РФ звільнені від оподаткування доходи, що не перевищують 4 000 рублів за податковий період, отримані співробітниками у вигляді матеріальної допомоги, що надається роботодавцями.

    З огляду на норми глави 23 НК РФ, при виплаті працівнику матеріальної допомоги у зв'язку з народженням дитини в сумі 19 000 рублів протягом першого року після його народження, зазначена сума звільняється від обкладення ПДФО.

    Виплата матеріальної допомоги у зв'язку з народженням дитини, вироблена організацією після закінчення одного року після народження дитини, не обкладається ПДФО тільки в межах 4000 руб.

    Документи, що є підставою для виплати матеріальної допомоги

    Матеріальна допомога може бути виплачена на підставі наказу керівника або заяви працівника організації, з резолюцією керівника.

    У наказі про виплату матеріальної допомоги, як правило, вказується:

    - прізвище, ім'я та по батькові особи, яка отримує допомогу

    - причина виплати матеріальної допомоги

    - сума матеріальної допомоги.

    До цих документів прикладають копії свідоцтва про народження (усиновлення (удочеріння)) дитини.

    З питання про необхідність надання працівником довідки з місця роботи дружини, що містить інформацію про отримання (неотримання) нею матеріальної допомоги у зв'язку з народженням дитини і про розмір цієї допомоги, зазначимо таке. У листах Мінфіну Росії від 26.12.2012 N 03-04-06 / 6-367. від 25.01.2012 N 03-04-05 / 8-67 пояснюється, що з норми п. 8 ст. 217 НК РФ слід, що не підлягає обкладенню ПДФО одноразова матеріальна допомога при народженні дитини, яка надається в сумі, що не перевищує 50 000 рублів, одному з батьків на їх вибір або двом батькам виходячи із загальної суми 50 000 рублів.

    Таким чином, Мінфін Росії послідовно дотримується точки зору, згідно з якою звільнення від обкладення ПДФО матеріальної допомоги в розмірі 50 000 рублів може бути застосоване до конкретної дитини тільки один раз, при цьому скористатися пільгою може або один з батьків, або обидва, розподіливши між собою суму 50 000 рублів (дивіться також листи Мінфіну Росії від 01.07.2013 N 03-04-06 / 24978. від 16.01.2013 N 03-04-05 / 10-26).

    Однак вищевикладене твердження Мінфіну Росії представляється не зовсім коректним. Адже в нормах НК РФ не вказано, що скористатися пільгою, передбаченою п. 8 ст. 217 НК РФ, платник податків, у якого народилася дитина, може лише за умови, що другий з батьків не скористався цією пільгою. Податкове законодавство не містить і вимог підтвердження кожним з батьків факту неотримання відповідної матеріальної допомоги.

    Представники Мінфіну Росії в листі від 07.12.2012 N 03-04-06 / 8-346 також відзначають, що спеціальних положень, що встановлюють право роботодавця при розрахунку матеріальної допомоги, що звільняється від обкладення ПДФО, вимагати надання довідки за формою 2-ПДФО Довідка про доходи фізичної особи за 20__ рік з місця роботи другого з батьків, в НК РФ не міститься. Разом з тим, оскільки при отриманні співробітником організації матеріальної допомоги відповідальність за правильність утримання ПДФО покладається НК РФ на організацію, що є податковим агентом, то для підтвердження факту отримання або неотримання такої допомоги одним з батьків вимоги організації про надання відомостей про доходи фізичних осіб за формою 2 - НДФЛ представляються обгрунтованими.

    Якщо співробітник організації не подає відомості про отримання зазначеної матеріальної допомоги іншим батьком, що є працівником іншої організації, то організація має право самостійно запросити в іншій організації необхідні відомості.

    У разі неможливості подання довідки за формою 2-ПДФО з не залежних від фізичної особи обставинам (наприклад, другий з батьків не працює) звільнення від оподаткування зазначеної матеріальної допомоги може здійснюватися організацією на підставі відповідної заяви, підписаної іншим батьком про неодержання зазначеної виплати.

    У листі Мінфіну Росії від 01.07.2013 N 03-04-06 / 24978 також сказано, що для підтвердження факту отримання (неотримання) матеріальної допомоги одним із батьків може використовуватися форма 2-ПДФО. що містить дані про доходи, виплачені фізичній особі його роботодавцем за період протягом першого року після народження дитини. Крім того, для підтвердження відсутності трудових відносин у одного з батьків можуть використовуватися дані його трудової книжки, а також відповідні довідки, видані органами служби зайнятості.

    Щодо ситуації, що розглядається, у чітивая наведені вище роз'яснення Мінфіну Росії, а також відсутність судової практики, вважаємо, що для уникнення податкових ризиків організації доцільно забезпечити наявність документів, що підтверджують факт отримання (неотримання) дружиною працівника матеріальної допомоги, передбаченої п. 8 ст. 217 НК РФ.

    З текстами документів, згаданих у відповіді експертів, можна ознайомитися в довідковій правовій системі ГАРАНТ.

    01 Грудня 2016

    Раніше ми писали про нововведення, запроваджені Законом від 03.07.2016 № 249-ФЗ, згідно з якими на сплачену організацією плату в рахунок відшкодування шкоди, заподіяної федеральним дорогам великовантажними автомобілями, можна зменшити зобов'язання по транспортному податку. Застосування даного податкового відрахування поширюється на правовідносини, що виникли з 01.01.2016 і діє до 31.12.2018 включно. Зазначений закон вступив в силу 03.07.2016, коли зобов'язання за авансовими платежами з транспортного податку і податку на прибуток організацій за I квартал 2016 роки вже були визначені. У зв'язку з цим виникає питання, яким чином врахувати зміни, введені заднім числом.

    Розглянемо питання про можливість відрахування «вхідного» ПДВ по об'єкту, врахованої на рахунку 08 Вкладення у необоротні активи, коли з яких-небудь причин він не введений в експлуатацію.

    Якщо замовник робіт не погашає наявну заборгованість, підряднику слід бути готовим до судових позовів і доводити факти виконання робіт і їх вартість, наявність і розмір заборгованості. Однак це ще не найгірший варіант. Гірше, коли в ході справи про стягнення боргу з'ясовується, що стосовно боржника введена процедура банкрутства. В цьому випадку арбітри не будуть розглядати позов про стягнення боргу та підряднику доведеться звертатися до суду із заявою про включення спірної заборгованості до реєстру вимог кредиторів боржника далі - реєстр в рамках справи про банкрутство.

    Ми писали про те, що підприємства громадського харчування можуть не вносити в систему ЕГАИС дані про залишки алкогольної продукції, оскільки вони звільнені від обов'язку по передачі в ЕГАИС відомостей про обсяг роздрібного продажу алкогольної продукції. Але тільки за умови, що вони не займаються роздрібним продажем алкоголю поза рамками надання послуг громадського харчування. А це означає, що на рівні ЕГАИС поточні залишки алкогольної продукції у осіб, що займаються роздрібним продажем такої продукції при наданні послуг громадського харчування, контролюватися не будуть. Однак останнім часом від чиновників Росалкогольрегулювання стала надходити інформація про те, що підприємства громадського харчування повинні передати в ЕГАИС відомості про залишки алкогольної продукції.

    З 11 липня податкові інспектори стали перекодувати види бізнесу в ЕГРЮЛ. Дата ця не є який-небудь знакової. Просто податкові органи не були технічно готові до адаптації нового КВЕД ОК 029-2014 з дати його введення в дію наказом Росстандарта від 31.01.2014 № 14 - з 01.02.2014. Майже два роки йшла підготовка, тривав перехідний період, і ось почалося «перекодування» видів діяльності. Варто порадіти, що це сталося в середині року. Адже замість 11 липня могла бути обрана будь-яка інша дата аж до 31.12.2016. З 1 січня 2017 року дію старого КВЕД ОК 029-2001 припиняється, а у організацій є достатньо часу простежити за тим, як податківці справляються зі своїми обов'язками.

    Семінари


    Ротару :В 70 лет выгляжу на 45 благодаря простой методике...

    Почему все аптеки молчат? Грибок ногтя боится как огня дешевого...

    Алкоголику вместо кодирования подсыпьте незаметно 3-4 капли обычной…

    Соломія Вітвіцька: живіт втягнувся за добу, вийшло 22 кг жиру! Їла це ...

    Заросли папиллом на шее и в подмышках - признак наличия у вас...